房屋稅為財產稅的一種，主要針對房屋所有人在持有期間所產生的稅務負擔。為配合政府政策及提升房屋使用效率，近年來房屋稅法規進行了一系列改革，旨在促進居住正義與房地產市場健全發展。本節稅手冊以清晰簡明的方式介紹房屋稅的基本概念、計算方法、稅率調整及相關稅務資訊，幫助納稅人正確了解與管理稅務事宜。
房屋稅基本介紹
房屋稅是針對附著於土地上的建築物所課徵的一種財產稅。除了一般住宅外，還包括如夾層屋、散裝倉庫、油槽等其他供居住或商業用途的建築物。課徵範圍涵蓋全年自上一年7月1日至當年6月30日的期間，按每年2月末日房屋稅籍資料中的所有權人作為納稅義務人。
稅務改革重點：
- 提高多戶房屋稅率，減輕單一自住者稅負。
- 鼓勵空置房屋有效利用，增進租賃市場供應。
- 針對非自願繼承共有房屋者提供稅務減免。
- 鼓勵建商加速釋出餘屋以應市場需求。
房屋稅計算方式與2025試算工具
計算公式：應納房屋稅額 = 房屋評定現值 × 稅率
房屋現值公式：房屋核定單價×面積(平方公尺)×(１－折舊率×折舊經歷年數)×地段等級調整率。
房屋評定現值計算：
- 標準單價：由地方政府評定建材及建築品質。
- 折舊率與年限：隨房屋使用年限而遞減。
- 地段率：依地區繁榮程度調整。
- 面積：依房屋使用面積計算。
地方政府組成的評價委員會負責核定房屋現值，並於納稅義務人收到通知後，可於30日內提出異議。另有試算工具供民眾試算應納稅額，方便評估稅務負擔。
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房屋稅繳納時間與查詢方法
繳納時間： 每年5月1日至5月31日為繳納期間，逾期可能產生罰款。
查詢方法：
- 線上查詢：透過地方稅務局網站或稅務系統。
- 實體窗口：可至稽徵機關查詢並繳納。
- 變更使用情形申報：需於開徵日前40天內申報。
年度中若發生房屋買賣，該年度的房屋稅由2月末日資料所載所有人負責繳納。
房屋稅稅率一覽表及變更資訊
| 歸戶方式 | 住家用房屋 | 稅率 | |
|---|---|---|---|
| 原稅率 | 2.0 稅率 | ||
| 全國歸戶 | 自住：全國3戶以下 | 1.2% | 1.2% |
| 自住：全國單一自住房屋且房屋現值在一定金額以下 | 1.2% | 1% | |
| 非自住：其他非自住住家用房屋 | 1.5%-3.6% | 2%-4.8% | |
| 全國歸戶 | 非自住：出租申報租賃所得達租金標準房屋 | 1.5%-3.6% | 1.5%-2.4% |
| 非自住：繼承取得共有房屋 | 1.5%-3.6% | 1.5%-2.4% | |
| 非自住：建商新建待銷售房屋（2年以內） | 1.5%-3.6% | 2%-3.6% | |
| 全國歸戶 | 非自住：建商新建待銷售房屋（超過2年） | 1.5%-3.6% | 2%-4.8% |
稅率調整重點：
- 自住住家用房屋：全國單一自住房屋稅率調降至1%。
- 非自住住家用房屋：稅率提升至2%-4.8%，並採全國歸戶計算，超過一定戶數者適用累進稅率。
- 出租房屋：達租金申報標準者可享1.5%-2.4%優惠稅率，公益出租仍維持1.2%。
- 繼承共有房屋：適用1.5%-2.4%較低稅率。
- 建商餘屋：合理銷售期內稅率為2%-3.6%，超過2年稅率增至4.8%。
自住要件：
- 未出租或營業使用。
- 持有人或其家屬實際居住，並完成戶籍登記。
- 本人及家屬全國合計不超過3戶。
透過了解以上資訊，納稅義務人可充分掌握稅務動態，妥善規劃與應對未來稅負變化。
5大重點是哪五大?
根據房屋稅2.0的內容，5大重點如下：
1. 提高多戶房屋稅負
- 重點：針對持有多戶房屋的所有人，採用全國歸戶方式計算稅負，並提高非自住住家用房屋稅率至2%-4.8%，按累進稅率課徵。
- 目的：加重多屋族的持有成本，促使閒置房屋釋出，提高市場有效利用率。
2. 單一自住房屋稅率減免
- 重點：全國僅持有1戶且供自住的房屋，稅率從1.2%調降至1%。
- 目的：減輕自住者稅負，體現對基礎居住需求的保障，落實居住正義。
3. 鼓勵出租減稅
- 重點：將空置房屋轉出租並申報租賃所得者，可享稅率優惠，稅率降為1.5%-2.4%；公益出租或社會住宅適用1.2%。
- 目的：增加租賃市場供給，鼓勵房東將空置房屋投入租賃市場。
4. 非自願繼承房屋稅負減免
- 重點：針對因繼承取得的共有房屋，稅率從2%-4.8%降為1.5%-2.4%。
- 目的：減輕非自願持有者的稅務負擔，反映其特殊情形。
5. 建商餘屋稅率調整
- 重點：建商興建住家用房屋，在合理銷售期間（2年內）可適用2%-3.6%的較低稅率；超過2年未售出的，稅率提高至4.8%。
- 目的：促使建商加速餘屋銷售，增加市場房屋供應。
這些重點旨在優化房屋稅制，解決多屋族、空置房屋及房地產市場的相關問題，同時保障基層居住需求，促進稅務公平性與市場健全發展。
詳情 :
https://www.mof.gov.tw/
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